PDV

PDV (porez na dodatu vrednost) — налог на добавленную стоимость. Он не является налогом на прибыль и не заменяет налог предпринимателя или DOO.¹

Когда регистрация обязательна

Если учитываемый для PDV общий оборот за предыдущие 12 месяцев превышает 8 000 000 RSD, возникает обязанность зарегистрироваться плательщиком PDV. Для нового бизнеса учитывается и оценка ожидаемого оборота на ближайшие 12 месяцев. После фактического превышения порога заявление подаётся в течение пяти дней.²

Порог проверяется за скользящие предыдущие 12 месяцев. Сумма «январь–декабрь» может совпадать с ним только случайно.²

Добровольная регистрация возможна и до достижения обязательного порога.²

Услуги иностранному клиенту

Сам по себе иностранный клиент или оплата из-за границы не означает автоматически, что сербский PDV не применяется. Для услуг нужно определить mesto prometa usluga — место реализации по статье 12 Закона о PDV.³

По общему правилу:

• если услуга оказывается налогоплательщику (B2B), место реализации — место, где находится получатель услуги;
• если услуга оказывается лицу, которое не считается налогоплательщиком для этих правил (B2C), место реализации — место поставщика услуги;
• для недвижимости, перевозок, мероприятий, аренды транспорта и ряда других услуг действуют специальные правила.³

Поэтому для типичной B2B-услуги сербского предпринимателя иностранной компании место реализации обычно находится за пределами Сербии. Такой оборот не облагается сербским PDV и не входит в порог 8 млн RSD по статье 33. Пореска управа относит операции, место реализации которых по статьям 11–12 находится вне Сербии, к обороту, не являющемуся предметом сербского PDV.²³

Если часть услуг имеет место реализации в Сербии, а часть — за пределами Сербии, ведите их раздельно для контроля PDV-порога.

Ставки

Общая ставка PDV — 20%. Для перечисленных законом товаров и услуг применяется специальная ставка 10%.¹

Конкретная ставка зависит от вида операции, поэтому нельзя выбирать 10% просто потому, что товар или услуга кажутся «льготными».

Если PDV уже включён в цену

Если клиент платит 120 000 RSD и цена включает 20% PDV:

цена без PDV = 120 000 / 1,20 = 100 000 RSD
PDV в цене   = 20 000 RSD

Неверно считать 120 000 × 20% = 24 000 как сумму PDV внутри уже указанной конечной цены: это означало бы начисление налога поверх суммы, которая уже содержит налог.

Исходящий и входной PDV

Реальная обязанность обычно строится не как «20% от всего оборота», а как разница между начисленным исходящим PDV и допустимым предыдущим налогом (prethodni porez):¹

PDV к уплате
= исходящий PDV по продажам
− допустимый входной PDV по покупкам

Право на вычет входного PDV требует выполнения условий закона и надлежащих документов. Не каждый расход даёт право на вычет.¹

PDV и paušal

Предприниматель, зарегистрированный плательщиком PDV, не может оставаться на paušal. После перехода он ведёт книги, но PDV сам по себе не определяет, будет ли использоваться lična zarada.⁴

См. налоги preduzetnik.

Налоговый период и декларации

Плательщик PDV подаёт декларацию за установленный налоговый период и ведёт предусмотренные законом учёт и документы. Период может быть месячным или квартальным в зависимости от условий закона и статуса плательщика.¹

Для фактической подачи используйте раздел PDV на сайте Пореской управы и ePorezi. Расчёт в этой статье предназначен для понимания механики налога.

См. также

• Налоги бизнеса
• Налоги preduzetnik
• Налоги DOO
• Как считаются налоги

Примечания

1. Правовая информационная система: Zakon o porezu na dodatu vrednost, в частности статьи 24 и 28; Пореска управа: общие правила PDV. ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶

2. Zakon o porezu na dodatu vrednost, статья 33: порог 8 млн RSD и определение ukupan promet через статью 28(1) п. 1–2; Пореска управа: регистрация плательщика PDV — скользящие 12 месяцев и срок пять дней после превышения. ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶

3. Zakon o porezu na dodatu vrednost, статья 12: правила места реализации услуг; Пореска управа: поле 11.1 Образца POPDV — оборот с местом реализации вне Республики не является предметом сербского PDV. ↩ ↩² ↩³

4. Пореска управа: условия paušal на 2026 год — плательщик PDV не может применять paušal. ↩