Налоги preduzetnik

У предпринимателя (preduzetnik) нет одного универсального «налога ИП». Итог зависит от того, платит ли он налог с паушально установленного дохода или ведёт книги и платит 10% с налогооблагаемой прибыли.¹

Сначала на простом примере

Главная разница между paušal и ведением книг — от какой суммы считается налог.

Paušal

Допустим, за месяц вы:

Получили: 500 000 RSD
Потратили: 400 000 RSD
Осталось: 100 000 RSD

При paušal ваши реальные расходы сами по себе не уменьшают налог и взносы. Пореска управа рассчитывает паушально установленный доход и присылает решение с суммой обязательств.¹²

Поэтому если в одном месяце вы потратили 100 000 RSD, а в другом 400 000 RSD, сумма из действующего решения из-за этого сама по себе не изменится.

Knjigaš

При ведении книг важен уже результат бизнеса. Например:

Доходы:              1 000 000 RSD
Признанные расходы:    700 000 RSD
                         ───────────
Прибыль:               300 000 RSD

В простом примере:

доходы − признанные расходы = прибыль

Если после налоговых корректировок oporeziva dobit — налогооблагаемая прибыль — составила 300 000 RSD, налог на доход от самостоятельной деятельности составит 30 000 RSD: 10% от этой суммы; обязательные социальные взносы рассчитываются отдельно.¹³

Это намеренно очень упрощённый пример, который показывает только принцип. В реальном расчёте knjigaš не каждый расход обязательно уменьшает налоговую базу, бухгалтерская прибыль корректируется в налоговом балансе, а взносы и lična zarada считаются по своим правилам. Для более подробного сравнения по заданным параметрам используйте визуальный калькулятор налоговых режимов; его результат тоже остаётся ориентировочным и не заменяет фактический налоговый расчёт.

А что такое lična zarada?

Lična zarada — это вариант для предпринимателя, который ведёт книги.

Предприниматель назначает себе личную зарплату. С самой lična zarada отдельно считаются 10% налога на зарплату с учётом необлагаемой части и обязательные взносы; для взносов действуют минимальная и максимальная базы. Сама личная зарплата и связанные признаваемые расходы уменьшают результат бизнеса. Оставшаяся oporeziva dobit затем отдельно облагается 10% как доход от самостоятельной деятельности.¹³⁴⁵

Схема получается такой:

Preduzetnik
├── Paušal
└── Ведение книг
    ├── без lična zarada
    └── с lična zarada

Если совсем коротко:

• Paušal — реальные расходы бизнеса напрямую не уменьшают обязательства по решению налоговой;
• Knjigaš — налог зависит от налогооблагаемой прибыли после признанных расходов и налоговых корректировок;
• Lična zarada — вариант расчёта для предпринимателя, который ведёт книги, а не отдельная правовая форма бизнеса.

Три основные модели

Paušal

Право на paušal зависит от вида деятельности и других условий. В частности, режим недоступен предпринимателю, чей оборот в предшествующем году превышает 6 000 000 RSD, а также зарегистрированному плательщику PDV.⁶

Пореска управа рассчитывает базу по нормативной формуле и выдаёт решение. Предприниматель платит обязательства по решению; расходы на аренду, технику, рекламу и т. п. сами по себе не уменьшают эту сумму.¹²

Для нового предпринимателя в календарном году регистрации применяется коэффициент 0,5. В следующие годы коэффициент 0,8 / 0,85 / 0,9 / 1 зависит от фактического времени с регистрации, измеряемого на 31 декабря года, предшествующего расчётному. Поэтому одного года регистрации недостаточно: близкие даты в конце одного календарного года могут попасть в разные интервалы.²

На 2026–2027 годы отдельно действует ограничение роста установленной базы не более чем на 10% относительно базы, установленной за предыдущий год, кроме предусмотренных исключений при изменении кода деятельности, муниципалитета и/или места регистрации.⁷ Это правило не привязано к году первоначальной регистрации.

Поэтому цепочка около 50% → 55% → 60,5%… — не самостоятельная шкала скидок, а лишь возможный иллюстративный результат при стабильной полной базе и известной предыдущей установленной базе. Надёжно восстановить её только по году регистрации нельзя.²⁷

Что происходит при 6 млн и 8 млн RSD

Это два разных порога с разными последствиями.

• 6 000 000 RSD — одно из условий права на paušal. Если условия паушального режима перестают выполняться, Пореска управа своим решением предписывает ведение книг с середины текущего года или с начала следующего года. Конкретную дату перехода определяйте по решению налоговой, а не выбирайте самостоятельно «за несколько дней до лимита».⁶
• 8 000 000 RSD — порог обязательной регистрации в PDV, который проверяется по общему обороту за предыдущие 12 месяцев, а не по календарному году. После превышения порога заявление о регистрации подаётся в течение пяти дней.⁸
• Если право на paušal прекращается именно из-за регистрации в PDV, предприниматель обязан начать вести книги не позднее дня, когда становится плательщиком PDV; отдельного решения налоговой о начале ведения книг в этом случае не ждут.⁶

Если оборот приближается к 6 млн, заранее подготовьте бухгалтерский учёт и первичные документы, но датой фактического перехода на книги руководствуйтесь официальным решением Пореской управы. Если одновременно приближаетесь к 8 млн за скользящие 12 месяцев, контролируйте этот порог отдельно: у PDV свой пятидневный срок регистрации.⁶⁸

Knjigaš без lična zarada

Налог на доход от самостоятельной деятельности составляет 10%, но применяется не к обороту, а к oporeziva dobit — налогооблагаемой прибыли.¹

Упрощённо:

доходы
− признанные расходы
± корректировки налогового баланса
= oporeziva dobit

налог = oporeziva dobit × 10%

Обязательные личные взносы предпринимателя учитываются в налоговом результате. База взносов связана с налогооблагаемой прибылью и ограничивается действующими минимумом и максимумом.¹³

Для 2026 года общая минимальная месячная база взносов — 51 297 RSD, максимальная месячная — 732 820 RSD, максимальная годовая — 8 793 840 RSD.³

Knjigaš с lična zarada

Предприниматель может выбрать выплату lična zarada. Это не ежемесячный переключатель: новый предприниматель заявляет выбор при регистрации, а действующий — до 15 декабря текущего года для применения с 1 января следующего года.⁴

Логика расчёта:

1. С bruto lična zarada рассчитываются обязательные взносы и 10%-ный налог на зарплату с учётом необлагаемой части.
2. Личная зарплата и связанные признаваемые расходы уменьшают результат бизнеса.
3. Оставшаяся oporeziva dobit облагается 10% как доход от самостоятельной деятельности.¹⁴

Поэтому сравнивать режимы только по сумме взносов с lična zarada неправильно: нужно учитывать ещё и налог на остаточную прибыль.

Взносы

Для предпринимателя, застрахованного по самостоятельной деятельности, действуют ставки обязательного социального страхования, установленные Законом о взносах. В обычной полной модели суммарно это 35,05% базы: PIO 24%, здравство 10,3%, безработица 0,75%.³⁵

Если страхование существует по другому основанию, состав обязательств может отличаться. Не переносите 35,05% механически на любой случай.

PDV

PDV — отдельный статус. Обязательная регистрация возникает при превышении 8 000 000 RSD общего оборота за предыдущие 12 месяцев; новый бизнес также оценивает ожидаемый оборот. После превышения порога заявление подаётся в течение пяти дней.⁸

Регистрация в PDV автоматически исключает paušal, но не отвечает на вопрос, будет предприниматель вести книги с lična zarada или без неё.⁶⁸

Подробнее: PDV.

Календарь сроков

Эти даты полезно занести в календарь сразу после регистрации. Они относятся к разным событиям, поэтому не пытайтесь свести их к одному «налоговому дню».

Что проверять на практике

• решение Пореской управы — для paušal;
• книги и налоговый баланс — для knjigaš;
• выбор lična zarada в ePorezi / при регистрации;
• состояние налоговых счетов в ePorezi;
• фактический 12-месячный оборот для PDV.

Сравнительный калькулятор и более подробное объяснение формул находятся в формах ведения бизнеса и статье «Как считаются налоги».

Примечания

1. Министерство финансов: Закон о налоге на доходы граждан, действующая редакция включает изменения 19/2025 и 109/2025; положения о самостоятельной деятельности и lična zarada. ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸

2. Министерство финансов: Постановление о паушальном налогообложении; Пореска управа: изменения для новых паушальцев и методика расчёта — коэффициенты времени регистрации и оценка срока на 31 декабря предыдущего года. ↩ ↩² ↩³ ↩⁴

3. PIO: базы обязательных взносов на 2026 год. ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵

4. Пореска управа: FAQ — выбор lična zarada, вопрос 6. ↩ ↩² ↩³ ↩⁴

5. Министерство финансов: Закон о взносах на обязательное социальное страхование, действующая редакция включает изменения 109/2025. ↩ ↩²

6. Пореска управа: условия paušal на 2026 год — лимит 6 млн RSD и несовместимость с PDV; разъяснение для паушальцев — при утрате условий налоговая назначает ведение книг с середины текущего или начала следующего года, а при регистрации в PDV книги ведутся не позднее дня возникновения статуса плательщика PDV. ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷

7. Пореска управа: ограничение роста базы paušal продлено на 2026–2027 годы — предел считается от установленной базы предыдущего года; перечислены исключения. ↩ ↩²

8. Пореска управа: регистрация плательщика PDV — порог 8 млн RSD за предыдущие 12 месяцев и пятидневный срок после превышения. ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶

9. Пореска управа: общее уведомление о сроках уплаты налогов — авансы по решению уплачиваются до 15-го числа текущего месяца за предыдущий; общий срок, попавший на нерабочий день, переносится на следующий рабочий день. ↩ ↩²

10. Пореска управа: общая информация о PDV — декларация и уплата PDV выполняются в течение 15 дней после окончания налогового периода. ↩

11. Пореска управа: FAQ для бухгалтерских услуг, вопрос 8 — knjigaš подаёт PPDG-1S и PB2 не позднее 15 апреля следующего года; разница окончательной обязанности и уплаченных авансов также подлежит уплате не позднее этой даты. ↩ ↩²

12. Пореска управа: FAQ для бухгалтерских услуг, вопрос 4 — с 2023 года PPDG-1R не подаётся при перечисленных изменениях, включая смену кода деятельности; налоговое решение формируется автоматически. ↩